Юридические лица, привлекающие самозанятых исполнителей, заключают с ними стандартный договор гражданско-правового характера. Однако этот документ важно составить правильно, чтобы защитить обе стороны сделки.
Главное, что нужно указать в договоре ГПХ – это количественно измеримые работы, к выполнению которых привлекается самозанятый исполнитель. Например, «обновить программное обеспечение на 10 компьютерах», а не просто «обновлять ПО компании». Это поможет защититься от подозрений со стороны налоговой инспекции, которая может проверить факт сотрудничества на предмет подмены трудовых отношений.
Но это – не единственный важный аспект, который необходимо указать в договоре ГПХ с самозанятым исполнителем.
Главное, что нужно указать в договоре ГПХ – это количественно измеримые работы, к выполнению которых привлекается самозанятый исполнитель. Например, «обновить программное обеспечение на 10 компьютерах», а не просто «обновлять ПО компании». Это поможет защититься от подозрений со стороны налоговой инспекции, которая может проверить факт сотрудничества на предмет подмены трудовых отношений.
Но это – не единственный важный аспект, который необходимо указать в договоре ГПХ с самозанятым исполнителем.
Нужно ли указывать в договоре ГПХ, что исполнитель является плательщиком НПД?
Требования указывать налоговый статус исполнителя в договоре гражданско-правового характера нет. Однако некоторые компании всё-таки стремятся подстраховаться. Поэтому они указывают в преамбуле договора, что исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход, и поэтому заказчик не обязан перечислять за него НДФЛ и социальные взносы.
Это указание защищает компанию не только от вопросов со стороны налоговой инспекции, но и от возможной временной блокировки расчётного счёта в случае оплаты работ (услуг) исполнителя безналичным банковским переводом.
Важный пункт в обязанностях исполнителя
Также в договоре ГПХ очень важно указать обязанность исполнителя по сохранению статуса самозанятого на весь срок действия соглашения. Это поможет защититься от штрафов. Если исполнитель перестанет быть плательщиком НПД до конца действия договора (а точнее – до момента последнего платежа по нему включительно), компанию-заказчика могут привлечь к материальной ответственности:
· Штраф в размере до 100 000 рублей за подмену трудовых отношений;
· Вся сумма невыплаченных НДФЛ и социальных взносов за время сотрудничества с исполнителем;
· Пени в размере до 40% от суммы НДФЛ за просрочку даты оплаты.
Это кажется несправедливым, однако с точки зрения налоговой инспекции вполне «нормально». Если исполнитель получает деньги как самозанятый – он платит налог на профессиональный доход. Если же он получит деньги как физическое лицо – он налог не заплатит, а вместо этого компания-заказчик будет обязана оплатить за него НДФЛ.
Поэтому в договоре необходимо указать, что исполнитель обязан сохранить статус самозанятого как минимум до момента получения последнего платежа включительно. И прописать ответственность исполнителя за преждевременную утрату статуса самозанятого. Это поможет защититься от недобросовестных контрагентов и штрафов от налоговой инспекции.