Для каких работ можно привлечь самозанятого

Самозанятость разрешена для подавляющего большинства видов профессиональной деятельности, связанной с оказанием определённых услуг, выполнением работ или изготовлением товаров собственного производства. При этом есть определённая «тонкость». Перечня видов деятельности, по которым разрешено применять специальный налоговый режим и быть плательщиком налога на профессиональную деятельность («самозанятым») не существует.
Поэтому, по сути, самозанятого можно привлечь к выполнению практически любых работ или оказанию услуг.

Для начала стоит рассмотреть сферы деятельности, которые не подходят для самозанятых:
·       Добыча и продажа полезных ископаемых;
·       Реализация товаров, не произведённых самозанятым, в формате перепродажи;
·       Продажа товаров, которые подлежат обязательной маркировке или акцизу;
·       Доставка товаров конечным потребителям с оплатой (не путать с услугами курьеров).
Также с самозанятыми нельзя работать в рамках агентского договора или договора поручения.
Очень важная деталь: самозанятого нельзя привлекать к выполнению постоянных работ или услуг.

Самозанятого можно привлекать к выполнению однократных работ (оказанию услуг), которые соответствуют следующим требованиям:
·       Измеримые сроки выполнения;
·       Измеримый результат;
·       Оплата фактически выполненных работ (оказанных услуг), а не потраченного самозанятым рабочего времени.
Например, очень часто самозанятых привлекают к ремонту компьютеров. Эта работа соответствует вышеприведённым требованиям. У неё есть измеримый результат (количество отремонтированных компьютеров), измеримые сроки (которые требуются на ремонт компьютеров), а оплата проводится за выполненную работу, а не за то время, которое самозанятый провёл в офисе компании.
Также самозанятые могут принимать участие в государственных закупках.

В число наиболее востребованных направлений, по которым привлекаются самозанятые, входят:
·       IT-сфера. Это может быть ремонт компьютеров, написание программ, создание сайта, запуск рекламной кампании, создание локальной сети предприятия, допускается оказание услуг по технической поддержке.
·       Сфера перевозок и транспорта. Допускается ремонт автомобилей, эвакуация ТС, перевозка грузов и пассажиров. Опять же, не стоит подменять трудовые отношения. Если вам требуется один раз перевезти грузы – можно обратиться к самозанятому. Если требуется возить грузы регулярно – нужно взять водителя в штат.
·       Сфера аренды. Самозанятым разрешено сдавать в аренду квартиры, автомобили, осуществлять прокат транспорта и ценных вещей, а также оказывать услуги хранения материальных ценностей и предоставлять временное жильё.
·       Сфера бытовых услуг. К самозанятым можно обратиться, если вам требуются услуги клинера, курьера, сторожа, сиделки, повара, няни и других специалистов.
·       Сфера ухода за питомцами. Временная передержка, уход, дрессировка, груминг – все эти услуги могут оказывать самозанятые. Ветеринарию – нет.
·       Сфера здоровья. Самозанятыми могут быть диетологи, логопеды, массажисты, психологи и другие медицинские специалисты, для работы которых не требуется лицензия, а оказываемые услуги имеют количественное выражение.
·       Информационные услуги. Можно обратиться к самозанятым, если требуются копирайтеры, дизайнеры, переводчики, специалисты по проведению опросов и сбору мнений, социальные и рыночные исследования, маркетологи.
·       Сфера красоты. Самозанятыми могут быть парикмахеры и стилисты, тату-мастера и косметологи, модели и маникюрщицы.
·       Сфера обучения. Репетиторы, тренеры и учителя также могут быть плательщиками НПД. Разрешается привлекать их к выполнению исчислимой количественно деятельности. Например, «провести 10 уроков английского языка». При этом «подготовить к ЕГЭ» не является количественно исчислимой деятельностью.
·       Сфера общественного питания. Кондитеры, повара и официанты также могут быть самозанятыми. Однако важно, чтобы деятельность была исчислимой (например, «испечь 1 торт» или «провести обслуживание на 1 вечере»), а сами специалисты имели санитарную книжку и другие необходимые документы, например, лицензии и разрешения Роспотребнадзора.
·       Сфера одежды. Самозанятых можно привлекать к пошиву и ремонту изделий, а также к оказанию услуг модельера и дизайнера.
·       Сфера природы. Самозанятым разрешено заниматься животноводством переработкой отходов, куплей-сдачей лома, сельскохозяйственными услугами, проводить благоустройство территории на коммерческой основе. Они даже могут сходить за вас на рыбалку или по грибы в лес.
·       Сфера развлечений. Аниматоры, шоумены, музыканты, ведущие, гиды и экскурсоводы также могут быть плательщиками НПД.
·       Сфера ремонта. Одно из наиболее востребованных и распространённых направлений. Разрешается ремонтировать дома, квартиры, бытовую технику, сантехнику, электронику, автомобили и так далее.
·       Сфера финансов. Самозанятыми могут быть бухгалтеры, риэлторы, страховщики, а также специалисты, оказывающие консультационные услуги.
·       Юридическая сфера. Любые специалисты, работа которых может исчисляться количественно: консультанты, по налогам, по различным гражданским, трудовым и деловым вопросам.
Полный перечень в приложении «Мой налог» насчитывает несколько сотен профессий, но при этом не ограничивается ими, так как в каждом разделе есть пункт «Прочее».
Таким образом, если требуемая работа:
·       Измеряется количественно, а не качественно (например, «перевезти 10 тонн грузов», а не «возить грузы»);
·       Может быть принята по акту;
·       Подразумевает сроки начала и конца (в том числе по факту выполнения этой работы);
то к её выполнению можно привлечь самозанятого.

Оплатить работы, услуги или товары самозанятого исполнителя можно тремя способами – наличными деньгами, переводом на электронный кошелёк или карту, а также перечислением на банковский счёт. К сожалению, ни один из них нельзя назвать полностью удобным. Оплата наличными, электронными деньгами или на карту ограничена – её максимальная сумма составляет 100 000 рублей.
А при банковском переводе по реквизитам компании могут столкнуться с блокировкой расчётного счёта. Рассказываем, в каких случаях она происходит и как её избежать.

При сотрудничестве с самозанятым исполнителем юридическое лицо не оплачивает НДФЛ и социальные взносы. Этим плательщики налога на профессиональный доход отличаются от обычных сотрудников предприятия. Поэтому многие юрлица при выполнении однократных работ предпочитают обращаться к самозанятым, а не нанимать специалиста в штат.
Однако самозанятые, хотя и платят налог на профессиональный доход, не являются полноценными налоговыми агентами. Для банка, обсуживающего счёт предприятия, перевод таким «спецрежимникам» – это перечисление на счёт физического лица.
При перечислении с расчётного счёта предприятия на счета физических лиц ИП и ООО обычно оплачивают НДФЛ и социальные взносы. Однако при переводе самозанятым эти налоги не вносятся. Поэтому банк может заподозрить нарушение законодательства со стороны юрлица-клиента и заблокировать расчётный счёт предприятия.

Блокировка расчётного счёта предприятия может быть связана с «консервативностью» банка, который не привык обслуживать компании, работающие с самозанятыми исполнителями. В этом случае достаточно предоставить договор, заключённый с плательщиком НПД.
В договоре обязательно должны быть указаны реквизиты самозанятого исполнителя, по которым осуществлялся перевод, а также его статус «спецрежимника» (плательщика налога на профессиональный доход).
Как показывает практика, в большинстве случаев разблокировка расчётного счёта после предоставления договора занимает 1–2 рабочих дня.

Наиболее эффективный способ избежать блокировки расчётного счёта предприятия при работе с самозанятыми – это предварительно уведомить банк о планируемом платеже «физическому лицу» (которое на самом деле является самозанятым). В этом случае также потребуется предоставить копию договора.
Это проще сделать, если ваш расчётный счёт обслуживают так называемые «необанки», с мобильными приложениями и круглосуточной технической поддержкой в чате. В противном случае потребуется совершить визит в офис.
В любом случае убедитесь, что договор с самозанятым составлен правильно:
·       В нём указаны реквизиты банковского счёта самозанятого;
·       Приведена дата и сумма оплаты;
·       В форме оплаты указано, что она осуществляется переводом на банковский счёт;
·       В договоре упоминается, что исполнитель – плательщик налога на профессиональный доход (самозанятый).
В редких случаях банк также может потребовать акт приёмки выполненных работ (оказанных услуг, поставленных товаров собственного производства). А вот чек от самозанятого он не имеет права запрашивать: этот документ формируется только после поступления средств на счёт исполнителя в указанные законом сроки.

Сотрудничество с самозанятыми позволяет получить услуги квалифицированных специалистов – и при этом сэкономить на оплате НДФЛ и социальных взносов. Однако критически важно сохранить документы, полученные в результате такой работы. Ведь в случае их отсутствия у налоговой инспекции могут возникнуть «вопросы» и даже подозрения в подмене трудовых отношений.
Рассказываем, какие документы необходимо сохранить, а также о том, сколько требуется хранить их в архиве компании.

Самозанятые исполнители – это люди, которые работают в рамках специального налогового режима и являются плательщиками налога на профессиональную деятельность. Сотрудничество с ними оформляется договором гражданско-правового характера, структурно схожим с классическим договором подряда.
В первую очередь, ещё до формирования договора, необходимо проверить статус самозанятого исполнителя и убедиться, что он действительно является плательщиком налога на профессиональную деятельность. Сделать это можно онлайн. Для проверки откройте онлайн-реестр плательщиков налога на профессиональную деятельность и укажите в нём ИНН исполнителя (в некоторых случаях также потребуется ФИО). Если самозанятый обнаружился в реестре и сохраняет статус «спецрежимника», то сотрудничать с ним можно.
В формируемом договоре гражданско-правового характера необходимо указать:
·       Наименование, цену, количество и стоимость работ, к выполнению которых привлекается самозанятый;
·       Способ и условия приёмки выполненных работ;
·       Дату начала и сроки выполнения работ;
·       Условия и форму оплаты;
·       Ответственность сторон за нарушение условий договора.
Нельзя указывать обязанность посещать офис или производственный, следовать корпоративному регламенту, а также ежемесячную оплату и другие пункты, свойственные трудовым договорам.
После выполнения и приёмки работ необходимо составить акт приёмки выполненных работ. Этот документ можно оформить в одном или двух экземплярах, если вдруг самозанятый потребует себе копию.
После оплаты самозанятый должен выдать чек. В нём указываются его и ваши реквизиты, перечень работ, цена и сумма. Чек оформляется в приложении «Мой налог», а не через контрольно-кассовую машину. Убедитесь, что данные в этом документе, включая наименования работ, совпадают с данными в оформленном договоре.

Таким образом, после сотрудничества с самозанятым у вас должно быть три документа:
·       Подписанный договор гражданско-правового характера («Договор на оказание услуг» или «Договор на выполнение работ»);
·       Акт приёмки выполненных работ (оказанных услуг);
·       Чек об оплате, сформированный самозанятым в приложении «Мой налог».
Эти документы необходимо поместить в архив компании и хранить там не менее пяти лет. По истечению этого срока их можно уничтожить. Тем не менее, рекомендуется продлить период хранения – это поможет защититься от «вопросов» со стороны налоговой инспекции.

Законодательство не запрещает юридическим лицам (ИП и ООО) привлекать самозанятых к выполнению долгосрочных работ. Но при этом подмена трудовых отношений не разрешается. Она является нарушением законодательства и карается штрафами.
Поэтому очень важно правильно оформить долгосрочное сотрудничество с плательщиками налога на профессиональную деятельность (самозанятыми), составив надлежащий договор гражданско-правового характера.

Предполагается, что самозанятые привлекаются к выполнению каких-либо конкретных работ или оказанию услуг. Но что, если этот процесс займёт более одного месяца? Например, если требуется обновить аппаратное и программное обеспечение на всех компьютерах большого офиса или отремонтировать квартиру. Эти процессы требуют длительного времени.
Закон разрешает привлекать самозанятых к таких процессам. Главное, чтобы работа отвечала следующим требованиям:
·       Имела измеряемый, исчислимый количественно результат. Например, «обновить 120 компьютеров», а не «проводить обновление компьютеров в течение 2 месяцев».
·       Могла быть принята по акту выполненных работ (оказанных услуг).
·       Имела чёткие условия выполнения и прекращения сотрудничества. Например, при «обновлении 120 компьютеров» условия выполнения достаточно чёткие – как только 120 компьютеров будут обновлены, работа будет считаться выполненной.
Очевидно, что работа штатного сотрудника не соответствует ни одному из этих критериев. Трудоустроенный сервисный инженер привлекается к постоянному выполнению работ, акт не составляется, а прекращение сотрудничества с ним производится по истечению контракта или по желанию сторон.

Сотрудничество между юридическим лицом и самозанятым специалистом оформляется через договор гражданско-правового характера (ГПХ). При этом в документе не должно быть следующих положений:
·       Требования ежедневно посещать офис или производственный центр, подчиняться корпоративному регламенту, следовать должным инструкциям, и так далее;
·       Фиксированной ежемесячной оплаты труда.
Если эти положения будут – при проверке налоговая инспекция может зафиксировать факт подмены трудовых отношений.
В договоре ГПХ обязательно должны быть:
·       Наименование, цена и стоимость выполняемых работ (оказываемых услуг);
·       Сроки выполнения работ (оказываемых услуг);
·       Порядок приёмки выполненных работ (оказанных услуг);
·       Способы и сроки оплаты выполненных работ (оказанных услуг);
·       Ответственность сторон за нарушение условий договора.
Целесообразно рассматривать сотрудничество с самозанятым исполнителем как работу по договору подряда – и аналогично проводить её документальное оформление, однако сам договор – это договор ГПХ.
После выполнения работ копию договора, а также акта приёмки выполненных работ (оказанных услуг) и полученный от самозанятого исполнителя чек необходимо сохранить в архиве компании.

Чек, полученный от самозанятого после оплаты – это один из самых важных документов, которые необходимо хранить в архиве компании и предоставлять налоговой инспекции в случае проведения проверок. Поэтому он должен быть правильно оформлен.
Главное: для формирования чека применяется мобильное приложение «Мой налог», и ничто иное. Самозанятые не пользуются контрольно-кассовыми терминалами. Этот чек можно отправить на e-mail, загрузить в формате PDF-файла или распечатать на обычном принтере. Допустимы даже скриншоты. Электронные чеки имеют такую же силу, как и бумажные.
Если самозанятый пытается выдать вам кассовый чек или товарный, написанный от руки на стандартном бланке – отказывайтесь. Эти документы не являются стандартными и необходимыми. Должен быть именно чек из мобильного приложения «Мой налог».
Рассказываем и о других особенностях получаемых от самозанятых исполнителей чеков об оплате.

Чек от самозанятого – официальный документ, который имеет утверждённый перечень реквизитов. Он должен содержать:
·       Наименование и порядковый номер документа («Чек №11», например);
·       Дата выдачи чека;
·       Название и ИНН юридического лица, которое является заказчиком;
·       ФИО и ИНН самозанятого исполнителя;
·       Наименование, количество и цена выполненных работ, оказанных услуг или поставленных товаров собственного производства;
·       Сумма сделки.
Также на чеке должен указываться QR-код. Он необходим для проверки и легко считывается любым современным смартфоном.

Обычно сотрудничество юридического лица и самозанятого человека проходит по следующей процедуре: исполнитель выполняет работы, сдаёт их, представитель юрлица подписывает акт выполненных работ, после чего самозанятый получает деньги в бухгалтерии и выдаёт чек из приложения «Мой налог».
Но в некоторых случаях стандартная процедура неприменима. Тогда следует учесть ещё немного особенностей:
·       Если по договору самозанятый получает деньги несколько раз – например, предоплату и постоплату – то оформляется, соответственно, два чека. В договоре также указывается, что исполнитель должен получить деньги дважды. Аналогично – если соглашение предусматривает получение средств три, четыре или большее количество раз.
·       Если самозанятый получает деньги в виде наличных средств или переводом на электронный кошелёк (банковскую карту), то он обязан выдать чек немедленно. Если же оплата переводится с расчётного счёта юрлица на счёт исполнителя по реквизитам, то срок увеличивается. Самозанятый обязан выдать чек до 9 числа календарного месяца, следующего за месяцем получения денежных средств. Форма и способ оплаты также должны быть указаны в договоре.
Например, если банковский перевод был совершён 10 апреля, то самозанятый обязан выдать чек до 9 мая.
Полученный от самозанятого чек необходимо хранить вместе с договором и актом выполненных работ в архиве компании не менее пяти лет.

Оплатить работы или услуги самозанятого исполнителя можно тремя способами: наличными деньгами из кассы предприятия, переводом на электронный кошелёк или карточку, а также перечислением с расчётного счёта по реквизитам.
При этом у первых двух способов есть ограничение по максимальной сумме. Оно составляет 100 000 рублей. Такое требование предъявляет законодательство России.

100 000 рублей – это максимальная сумма в наличных деньгах или переводе на личную банковскую карту (электронный кошелёк), которую предприятие может оплатить самозанятому исполнителю в рамках сотрудничества по одному договору.
Поясним на практических примерах:
·       Самозанятый работает по оплате после оказанных услуг. Сумма, которая начисляется ему по договору, составляет 90 000 рублей. Её можно отдать наличными из кассы.
·       Самозанятый работает по оплате после оказания услуг. Сумма, которая начисляется ему по договору, составляет 120 000 рублей. Максимальная доля, которую можно отдать наличными – 100 000 рублей, остальные 20 000 рублей необходимо перечислить на счёт.
·       Самозанятый работает с частичной оплатой после каждого этапа оказания услуг. Подразумевается три платежа по 40 000 рублей. Наличными ему можно отдать только 100 000 рублей, остальные 20 000 рублей перечисляются с расчётного счёта.
В то же время, если один и тот же самозанятый исполнитель привлекается для выполнения нескольких работ с ценой менее 100 000 рублей, для каждой из которых заключается отдельный договор, эти работы можно оплачивать наличными деньгами из кассы.
Например, ваша компания обращается к услугам самозанятого бухгалтера раз в квартал для формирования отчётности и подачи её в контролирующие инстанции. Каждый раз исполнитель просит за свою работу 50 000 рублей. Также каждый раз заключается новый договор гражданско-правового характера. Это означает, что каждый раз можно оплачивать работы самозанятого бухгалтера наличными.

Сразу после получения денег из кассы предприятия самозанятый исполнитель обязан выдать чек. Он формируется в мобильном приложении «Мой налог», а в его реквизитах указываются данные о проведённых работах и ИНН заказчика.
Этот чек может быть выдан в бумажном или электронном виде: в формате PDF-файла, электронного письма, допускаются даже фотографии и скриншоты. Главное – чтобы на них были видны необходимые реквизиты.
Этот чек нужно хранить вместе с договором с самозанятым и оформленным актом приёмки выполненных работ в течение не менее 5 лет, поскольку он является принципиально важным документом для налоговой инспекции.

Самозанятые исполнители, которых юридические лица привлекают для оказания определённых работ или услуг – это прежде всего люди, у которых также могут быть проблемы со здоровьем, как и у обычных сотрудников предприятия. И тогда возникает вопрос: обязано ли предприятие оплачивать период нетрудоспособности («больничный лист») работающего на него плательщика налога на профессиональный доход?
Если отвечать коротко: нет, больничный самозанятым не оплачивается.

Отношения, которые возникают между юридическим лицом и самозанятым исполнителем, не расцениваются как трудовые. Даже если оказание услуг или проведение работ занимает более нескольких месяцев. Эти отношения сродни работе с подрядчиками.
Самозанятый привлекается компанией по договору гражданско-правового характера, конструктивно и функционально схожему с договором подряда: он обязуется провести фиксированное количество работ (оказать фиксированное количество услуг) за указанную сумму денег. Он не вступает с юридическим лицом в трудовые отношения. Так, у него нет обязанности посещать рабочее место (офис или производственную площадку) или следовать корпоративному регламенту.
Также юридическое лицо, которое обратилось к самозанятому, не платит за него НДФЛ и социальные взносы, в том числе – взносы в фонд социального страхования. Как следствие, компенсировать период временной нетрудоспособности в случае заболевания такого исполнителя невозможно.
Аналогия с договором подряда также делает понятными структуру «выплаты больничного» самозанятым сотрудникам: вы же не платите больничные подрядчикам в случае их заболевания, не так ли?

Невозможность выполнения работ (оказания услуг) самозанятым в период временной нетрудоспособности иногда приводит к юридической коллизии: с одной стороны, исполнитель нарушил условия договора и не может сдать работу в срок, с другой же – он нарушил условия договора не по своей вине, а в результате обстоятельств непреодолимой силы.
Поэтому рекомендуется указывать в договоре, в разделе «Ответственность сторон», положение об ответственности (или её отсутствии) за срыв сроков выполнения работ в результате заболевания самозанятого исполнителя. Это поможет избежать потенциальных конфликтов или юридических споров.

Юридические лица при работе с самозанятыми исполнителями не обязаны выплачивать за них НДФЛ и социальные взносы, которые составляют значительную часть зарплатного фонда. Поэтому в некоторых случаях предприниматели, проводя оптимизацию расходов, приходят к «гениальной» идее. А что, если перевести всех сотрудников на самозанятость, чуть увеличив им зарплату, но при этом фактически экономить до половины зарплатного фонда?
К сожалению, это не сработает, причём – сразу по двум причинам.

Самозанятым (плательщикам налога на профессиональный доход, или НПД) законодательно запрещено сотрудничать с бывшими работодателями в течение двух лет после расторжения трудового соглашения.
Исключение есть: если самозанятый трудоустроен как физическое лицо на какое-нибудь другое юридическое лицо, которое платит за него НДФЛ и социальные взносы, то он может сотрудничать с бывшим работодателем в рамках договора гражданско-правового характера. Но только в том случае, если это не мешает его основной деятельности.
Несмотря на то, что закон не предусматривает прямого наказания за оказание услуг бывшему работодателю, налоговая инспекция может расценить это как подмену трудовых отношений. Она, в свою очередь, карается штрафами и другими неприятными последствиями, о которых – ниже.

Юридические лица могут привлекать самозанятых исполнителей для выполнения определённых, конкретных, количественно измеримых работ или оказания аналогичных услуг. При этом на самозанятого не накладывается обязанность регулярно посещать офис или производственную площадку, а также соблюдать корпоративный регламент и следовать должностной инструкции.
Проще говоря, самозанятого можно привлечь к работе «Починить 10 компьютеров», а вот к заданию «Чинить компьютеры» – нельзя, так как у него нет количественно измеримого значения и «конкретики».
Поэтому заключить с самозанятым договор, который бы подразумевал его постоянное нахождение на рабочем месте и требовал соблюдения корпоративного регламента, невозможно. Если и подписать такое соглашение, налоговая инспекция расценит это как подмену трудовых отношений.

Подмена трудовых отношений, выявленная налоговой инспекцией, карается достаточно большим количеством штрафов и санкций. В их число входят:
·       Фактический штраф, накладываемый на юридическое лицо – от 50 000 до 100 000 рублей за каждый факт подмены трудовых отношений (по сути, за каждого сотрудника);
·       Юридическое лицо будет обязано выплатить неуплаченные НДФЛ и социальные взносы за время, когда сотрудник работал в предприятии;
·       Юридическое лицо будет обязано выплатить пени за просрочку оплаты НДФЛ и социальных взносов в размере не менее 40% от суммы невыплаченных налогов.
Таким образом, попытка сэкономить, переведя сотрудников на самозанятость, может обернуться значительно большими расходами, чем предыдущий заработный фонд, в случае обнаружения налоговой инспекцией факта подмены трудовых отношений.

Многие юридические лица, впервые привлекающие самозанятых для выполнения работ (или оказания услуг), не понимают, какой именно проводкой отражается начисляемая таким «контрагентам» оплата. С одной стороны, они – плательщики налога на профессиональный доход, то есть полноценные налоговые агенты. С другой же – они являются обычными «физическими лицами».
На самом деле проводка достаточно простая: такая же, как и при работе с большинством подрядчиков. Дебет 76 счёта, кредит 50, 51 или 52 счёта.

Как известно из пояснений к плану счетов бухгалтерского учёта, 76 счёт применяется для отражения денежных отношений с различными дебиторами и кредиторами. Он является активно-пассивным. Самозанятые – довольно новые налоговые агенты, сама форма их деятельности была введена в качестве экспериментальной в 2018 году. Поэтому в плане счетов бухгалтерского учёта пока нет «идеально подходящего» счёта для расчётов с ними.
Как следствие, в большинстве случаев расчёты с самозанятыми отражаются по дебету счёта 76–9 «Расчёты по прочим операциям».
Теперь – по кредиту. Расчёты с самозанятыми могут отражаться по кредиту одного из трёх счетов:
·       Счёт 50 «Касса». Применяется в том случае, если оплата выполненных работ (оказанных услуг) проводилась наличными либо перечислением на электронный кошелёк.
·       Счёт 51 «Расчётный счёт». Применяется в том случае, если оплата выполненных работ (оказанных услуг) проводилась банковским переводом по реквизитам на счёт самозанятого.
·       Счёт 52 «Валютный счёт». Применяется в том случае, если оплата выполненных работ (оказанных услуг) проводилась банковским переводом с валютного счёта по реквизитам на валютный счёт самозанятого.
Таким образом, финальные проводки могут быть следующими:
·       Дебет 76 кредит 50;
·       Дебет 76 кредит 51;
·       Дебет 76 кредит 52.
Другие проводки не применяются.

Среди наиболее распространённых ошибок при отражении оплаты самозанятым в бухгалтерском учёте можно выделить:
·       Проведение по дебету 60 счёта. Он кажется достаточно «очевидным», поскольку самозанятые выступают в качестве подрядчиков. Однако важно понимать, что они не являются юридическими лицами, а используют специальный налоговый режим, вследствие чего отражение по Дт 60 будет ошибочным.
·       Проведение по дебету 70 счёта. Самозанятые, несмотря на то, что выполняют работы (оказывают услуги) в пользу предприятия, не являются сотрудниками компании. Они скорее «подрядчики». Поэтому проводить по Дт 70 тоже нельзя.
Проведение по дебету 70 счёта является серьёзной ошибкой, которая может вызвать множество негативных последствий при подаче налоговой отчётности. Поэтому используйте 76 счёт.

Индивидуальные предприниматели, использующие упрощённую схему налогообложения «Доход минус расход», могут снизить налогооблагаемую базу, отразив в подаваемой отчётности затраченные на оплату труда самозанятых сотрудников средства в разделе «Расходы». Законодательство это разрешает. Но очень важно правильно подойти к оформлению сотрудничества с самозанятыми исполнителями.
Индивидуальному предпринимателю потребуется сохранить документы, полученные от самозанятого исполнителя.

Налогооблагаемую базу можно снизить на всю сумму средств, потраченных на оплату услуг самозанятого исполнителя. Однако:
·       Затраты не переносятся на следующие или прошлые периоды и отражаются в отчётности за тот период, в который он фактически были понесены;
·       Сумма отражённых в отчётности затрат должна быть равна сумме затрат, указанных в договорах, заключённых с исполнителями (и полученных от них чеках);
·       Если договор с самозанятым исполнителем был заключён в прошлый период, а оплата по нему была произведена в текущий, затраты отражаются в отчётности за текущий период.
Проще говоря, некий индивидуальный предприниматель в I квартале года обратился к услугам самозанятого исполнителя и заплатил ему 100 000 рублей. В отчётности за I квартал года он может отразить эти 100 000 рублей как расход, тем самым снизив налогооблагаемую базу.
При этом для предпринимателей, использующих УСН «Доходы», снижение налогооблагаемой базы при сотрудничестве с самозанятыми исполнителями не предусмотрено.

Индивидуальные предприниматели, использующие схему УСН «Доход минус расход», знают – ко всем отражённым в бухгалтерской отчётности расходам потребуется документальное подтверждение. Оплата работ или услуг самозанятых – не исключение.
Индивидуальному предпринимателю необходимо сохранить следующие документы:
·       Договор гражданско-правового характера («Договор о выполнении работ» или «Договор об оказании услуг»), заключённый с самозанятым в начале сотрудничества;
·       Акт приёма выполненных работ (оказанных услуг), подписанный после выполнения работ;
·       Чек, который самозанятый обязан выдать после получения оплаты.
Ключевую важность имеют первый и последний документы. Договор подтверждает, что самозанятый был привлечён именно к выполнению определённой работы (оказанию конкретной услуги), а не «трудоустроен». Чек – документ, фиксирующий оплату самозанятым налога на профессиональный доход.
Эти документы необходимо хранить в архиве не менее пяти лет.